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    特殊的抵銷

    發布時間:2023-04-20 來源:博勝教育

    特殊的抵銷


    由于在一般的資產負債表中只列示固定資產減值準備科目,其他準備科目與其對應的科目相抵后以凈值列示,所以對于第六部曲分錄的大多數準備科目,無法在合并工作底稿中找到相對應的科目,即無法實現第七部曲中所述的抵銷過程,對于此種情況,可在前五步不變的情況下,第六步做如下修改:

    1、除固定資產減值準備以外,其余涉及準備科目用長期股權投資替代,借貸方視具體情況而定:

    借:長期股權投資………………………………(代替各種準備科目)
       貸:管理費用/營業外支出/投資收益…… (視不同的準備,用相應的科目)

    2、將上述分錄中的長期股權投資沖銷:

    借:合并價差
         貸:長期股權投資


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